11 класс читать: учебник по обществознанию «Финансовое и налоговое право» параграф 20 часть 2. Код материалов: Обществознание Профиль Учебник Лазебниковой §20 2023 год для 11 класса. Цитаты из учебного пособия использованы в учебных целях.
Вернуться в ОГЛАВЛЕНИЕ учебника.
Обществознание (Угл.ур.)
Финансовое и налоговое право
► [КОНСПЕКТ §20.] [ОТВЕТЫ на❓по §20.]
Финансовое право
Как вы уже знаете из курса обществознания, финансы — это совокупность экономических денежных отношений, складывающихся в процессе формирования, распределения и использования фондов денежных средств для решения экономических, политических и социальных задач общества. Эти отношения требуют правового регулирования. Совокупность норм права, регулирующих финансовые отношения, называется финансовое право. Это самостоятельная отрасль права, широко взаимодействующая с другими отраслями права.
Главным источником финансового права является Конституция Российской Федерации. В ней закрепляются основы правовой организации финансовой деятельности государства в целом и по отдельным её направлениям. Наибольшее внимание конституционное законодательство уделило бюджетной деятельности, что объясняется ролью бюджета Российской Федерации как центрального звена финансовой системы.
Среди источников финансового права можно выделить такие, которые содержат нормы других отраслей права — конституционного, административного, гражданского, например, законы о местном самоуправлении, о банках, о предприятиях и предпринимательской деятельности и др. Нормы финансового права содержатся также в указах Президента России, постановлениях Правительства РФ, в актах органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и актах органов местного самоуправления.
Субъектами финансовых правоотношений могут быть физические лица (граждане, в том числе иностранные, и лица без гражданства), юридические лица, государственные образования (Российская Федерация, субъекты РФ) и муниципальные (местные) образования.
Финансово-правовой статус субъекта финансового права включает в себя правоспособность (например, право на участие в финансовой деятельности государственных органов, что основано на положениях Конституции России (ст. 32); дееспособность (например, обязанность по уплате налога); деликтоспособность (например, ответственность за налоговые правонарушения — нарушение налогоплательщиками срока постановки на учёт в налоговом органе на срок более 90 дней влечёт взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей (ст. 116 Налогового Кодекса РФ)).
Финансовые правоотношения имеют организационный характер (они складываются в сфере финансовой деятельности в целях образования необходимых обществу денежных фондов); властный характер (в этих отношениях участвуют уполномоченные органы, организации, наделённые соответствующими властными полномочиями по отношению к иным субъектам данных отношений); имущественный характер (объектом этих отношений всегда являются деньги или денежные обязательства, связанные с образованием и использованием денежных фондов).
Правовое регулирование банковской деятельности
О специфике деятельности банков, их роли в экономической деятельности вы также уже знаете из курса обществознания. Сегодня многие граждане и организации периодически прибегают к услугам банков: берут кредиты, размещают деньги на депозитах и накопительных счетах, совершают переводы денежных средств.
АНАЛИЗИРУЕМ СИТУАЦИЮ. В одном из регионов России открылся новый банк, для привлечения клиентов его руководство решило предложить очень выгодные условия по вкладам и кредитам.
❓ Может ли банк самостоятельно назначать ставки по вкладам и кредитам? Есть ли какие-то рамки, ограничивающие размер ставки?
Финансово-правовое регулирование банковской деятельности необходимо для обеспечения стабильного, безопасного функционирования банков, предотвращения дестабилизирующих тенденций в интересах развития всей экономики и государства в целом. Такое регулирование нацелено на:
— формирование и укрепление банковской системы в целом, содействие в вовлечении в оборот временно свободных денежных средств юридических и физических лиц;
— развитие кредитных отношений, минимизацию рисков, присущих банковской деятельности, защиту интересов клиентов банков;
— защиту от монополизации и недобросовестной конкуренции на рынке банковских услуг;
— установление единообразных правил совершения банковских операций, а также правового режима и гарантий банковской деятельности.
Таким образом, можно рассматривать банковское право как подотрасль финансового права, представляющую собой совокупность правовых норм, регулирующих банковскую систему и банковскую деятельность государства.
Правовое регулирование банковской деятельности осуществляется Конституцией Российской Федерации, Федеральным законом «О банках и банковской деятельности», Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», другими федеральными законами и нормативными актами, в том числе Банка России.
АНАЛИЗИРУЕМ СХЕМУ. Виды финансовых услуг:
Привлечение денежных средств во вклады Кредитование Финансовое консультирование Страховые услуги Денежные переводы Расчётно-кассовое обслуживание
❓ Проиллюстрируйте конкретными примерами указанные в схеме виды финансовых услуг.
Предоставление финансовых услуг населению регулируется: Гражданским кодексом РФ (ГК РФ); Федеральным законом «О банках и банковской деятельности»; Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»; Федеральным законом «О кредитных историях»; Законом РФ «О защите прав потребителей».
Банк России защищает интересы потребителей на финансовом рынке — следит за соблюдением финансовыми организациями обязательных условий договора, препятствует навязыванию услуг, сокрытию от клиентов существенной информации, введению их в заблуждение и другим недобросовестным практикам.
Защита прав потребителей финансовые услуг при этом включает два направления — реактивное (работу с жалобами и обращениями), и превентивное (Банк России сам выявляет на рынке практики, которые могут навредить интересам потребителей финансовых услуг, и работает над их устранением).
Так, в соответствии с Федеральным законом «О страховании вкладов в банках Российской Федерации» вклады и счета граждан в банках застрахованы государством. В настоящее время максимальное страховое возмещение по всем вкладам одного клиента в случае банкротства банка составляет 1 400 000 руб.
Законодательство предписывает финансовым организациям рассматривать заявки на выдачу кредита бесплатно. Полная стоимость кредита (в процентах годовых) должна быть указана крупным шрифтом в рамке на первой странице договора. Эти меры во многом защищают потребителя финансовых услуг. От многих финансовых услуг можно отказаться без штрафных санкций в течение 14 календарных дней с момента подписания договора. К ним, в частности, относятся договор потребительского кредита, договор добровольного страхования и другие.
При возникновении имущественных претензий к банкам, страховым компаниям, микрофинансовым организациям и негосударственным пенсионным фондам для досудебного урегулирования спора нужно обратиться к финансовому уполномоченному (омбудсмену). Его помощь для граждан бесплатна, а принятое им решение — обязательно к исполнению финансовой организацией. Судебный иск к финансовой организации потребители могут подать, если финансовый уполномоченный не смог разрешить конфликт.
Налоговое право
Как вам уже известно из курса истории, налоги появились одновременно с государством. С древних времён существовали различные виды дани и податей. Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налоги — важная сфера взаимодействия государства и общества. Налоговые поступления составляют большую часть доходов государственного бюджета, что, в свою очередь, позволяет государству осуществлять социальную поддержку, выполнять обязательства по обеспечению обороноспособности страны и пр., и направляются на финансирование задач и функций органов государства, например, обеспечения обороноспособности государства, сферы здравоохранения, образования и др. Эффективность налоговой системы страны является результатом не только мер государства по определению ставок налогов, методов их сбора, но и от сознательности налогоплательщиков. В связи с этим для регулирования властных отношений по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации существует налоговое право — подотрасль финансового права.
Налогообложение в предшествующие эпохи было проще и количество населения, на которое распространялась уплата налогов, значительно меньше. С усложнением социальной структуры и системы экономических отношений потребовалась серьёзная корректировка и системы налогообложения. Из курса обществознания вам уже известны основные виды налогов. Это и налог на доходы физических лиц, и налог на прибыль, имущественный налог с физических и юридических лиц, транспортный налог, акцизы, налог на добавленную стоимость (НДС) и ряд других. Вам также известно о распределении налогов в бюджеты разных уровней, различие в ставках налогообложения для разных категорий субъектов и объектов налогообложения. Всё это делает необходимым чёткое отображение указанных положений в налоговом законодательстве.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ можно выделить базовые принципы налогообложения.
— Принцип всеобщности налогообложения означает, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
— Принцип равенства налогообложения предполагает равенство всех налогоплательщиков перед налоговым законом.
— Принцип справедливости учитывает фактическую способность налогоплательщика уплачивать налог при обязательности каждого участвовать в финансировании расходов государства.
— Принцип соразмерности (экономической сбалансированности) учитывает сбалансированность интересов налогоплательщика и казны государства.
— Принцип отрицания обратной силы закона — законы, изменяющие размеры налоговых платежей, не распространяются на отношения, возникшие до их принятия.
— Принцип однократности налогообложения — один и тот же объект может облагаться налогом одного вида и только один раз за определённый законом период налогообложения.
— Принцип льготного налогообложения — налоговые законы содержат правовые нормы, устанавливающие для отдельных и (или) определённых групп налогоплательщиков, как юридических, так и физических лиц, льготы по налогам, облегчающие налоговое бремя или освобождающие от него.
— Принцип равенства защиты прав и интересов налогоплательщиков и государства — каждый из участников налоговых правоотношений имеет право на защиту своих законных прав и интересов в установленном законом порядке.
— Принцип недискриминационности — налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и применяться по-разному, исходя из политических, идеологических, этнических, конфессиональных и иных различий между налогоплательщиками.
— Принцип единства экономического пространства Российской Федерации и единства налоговой политики — не допускается установление налогов и сборов, нарушающих единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающих свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или денежных средств.
Как вы можете видеть, в законодательстве предусмотрены основные положения, определяющие содержание и направления правового регулирования налогообложения физических и юридических лиц.
Субъекты налоговых правоотношений
Субъекты налоговых правоотношений в соответствии с Налоговым кодексом РФ представлены в схеме.
АНАЛИЗИРУЕМ СХЕМУ. Субъекты налоговых правоотношений в Российской Федерации:
– Налогоплательщики (юридические и физические лица)
– Налоговые агенты — лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему
– Налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов (ФНС РФ), и его территориальные органы)
– Таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела (ФТС РФ), подчинённые ему таможенные органы Российской Федерации)
❓ Приведите пример участия любого субъекта, названного в схеме, в налоговых правоотношениях.
Объектом налоговых правоотношений является то, по поводу чего данные правоотношения возникают, то есть налоги и сборы, порядок взимания которых определяется налоговым законодательством.
Вполне вероятно, что скоро каждый из вас станет налогоплательщиком: устроится на работу, купит машину или жильё, займётся бизнесом… Налогоплательщик — важная социально-правовая роль, требующая знания и понимания связанных с ней прав и обязанностей.
Права и обязанности налогоплательщиков
В соответствии с Налоговым кодексом РФ (НК РФ) главной обязанностью налогоплательщиков является уплата законно установленных налогов своевременно и в полном объёме.
Каждый гражданин России должен встать на учёт в налоговых органах, получить индивидуальный номер налогоплательщика. Свидетельство о присвоении ИНН является необходимым документом при устройстве на работу, а также при заключении договоров о возмездном оказании услуг.
Налогоплательщик должен вести в установленном порядке учёт своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик должен представлять в налоговый орган по месту учёта в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать, а также бухгалтерскую отчётность. Кроме того, налогоплательщик обязан представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.
Законодательство предписывает в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учёта и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций — также и произведённые расходы) и уплаченные (удержанные) налоги.
АНАЛИЗИРУЕМ СИТУАЦИЮ. Гражданин Свиридов продал принадлежащий ему автомобиль в августе этого года, однако в конце года ему пришло налоговое уведомление о необходимости заплатить транспортный налог.
❓ Как должен поступить гражданин Свиридов?
Налогоплательщик имеет целый комплекс прав, среди которых и получение необходимой информации о налогах и сборах, и возможность пользоваться налоговыми льготами и вычетами. Налоговая политика направлена на реализацию принципа общественной справедливости, благодаря ей осуществляется перераспределение средств между социальными группами. Знание своих прав позволяет налогоплательщику, во-первых, не нарушать законодательство, во-вторых, получать установленные законом возвраты излишне уплаченных налогов, пользоваться налоговыми льготами.
Налоговым кодексом РФ предусмотрено пять групп налоговых вычетов, представленных в схеме.
СХЕМА. Виды налоговых вычетов:
– Стандартные налоговые вычеты Для льготных категорий граждан, а также лиц, на обеспечении которых находятся дети
– Социальные налоговые вычеты Для лиц, которые несли расходы на лечение, обучение, физкультурно-оздоровительные услуги, на дополнительные меры по пенсионному обеспечению и на другие социально значимые цели
– Инвестиционные налоговые вычеты Для лиц, совершающих операции по индивидуальным инвестиционным счетам и получающих доходы от реализации ценных бумаг
– Профессиональные налоговые вычеты Для лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность в качестве ИП, оказывающих услуги и выполняющих работы по договорам ГПХ, а также получающих авторские вознаграждения
– Имущественные налоговые вычеты При приобретении жилья и земельных участков, при продаже некоторых видов имущества, а также в случае изъятия у налогоплательщика недвижимости для государственных или муниципальных нужд
По общему правилу налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) предоставляются по окончании налогового периода (календарного года) налоговой инспекцией по месту жительства физического лица при подаче им налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) с приложением к ней необходимого комплекта документов (договора на оказание медицинских услуг / обучение / договора купли-продажи квартиры, свидетельства о регистрации собственности, справки о доходах и пр.). Подать декларацию в налоговый орган с целью получения вычета налогоплательщик может в любое время в течение года. Так, при покупке жилой недвижимости гражданин России имеет право на возврат из бюджета суммы, равной 13% от стоимости квартиры (но не более 260 тыс. рублей). При этом, если гражданин за календарный год уплатил в бюджет налогов менее чем на 260 тыс. рублей, то часть вычета переходит на следующий отчётный период (календарный год).
◼ Выполните проектную работу на тему «Памятка налогоплательщика». Укажите права и обязанности налогоплательщика, разъясните их, укажите инстанции, в которые может обращаться налогоплательщик. При выполнении работы обращайтесь к материалам официального сайта Федеральной налоговой службы.
Законодательством предусмотрено несколько способов защиты прав налогоплательщиков, такие как самозащита, судебная и административная защита. Самозащита предусматривает, что налогоплательщик имеет право не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц. Судебный способ предполагает право на обжалование, которое имеет каждый гражданин, считающий, что нарушены его права и свободы, на него возложена какая-либо обязанность, или он незаконно привлечён к какой-либо ответственности, или созданы препятствия для осуществления его прав и свобод (Конституционный суд России, прокуратура). Административная защита — обращение за защитой и восстановлением нарушенного права к вышестоящему органу власти по отношению к органу, принявшему решение или выполнившему действие.
Ответственность за налоговые правонарушения
Подумайте, что грозит человеку, который уклоняется от уплаты налогов? Как уже отмечалось, уплата налогов — одна из основных обязанностей гражданина, а следовательно, за уклонение от выполнения обязанностей гражданин должен нести ответственность вплоть до уголовной.
Периодически возникают дискуссии в обществе о соразмерности налоговых правонарушений и ответственности за них. Не будет ли суровым уголовное наказание? Ведь лицо, уклонившееся от налогов, не является столь же опасным для общества, как, например, квартирный вор или убийца. Однако стоит помнить, что лицо, совершающее крупные налоговые правонарушения, не позволяет в полной мере реализовываться функциям налогов (фискальную, распределительную, контрольно-учётную и пр.). От систематичности и чёткости налоговых сборов зависит возможность государства выделять деньги на социальные нужды, на оплату труда военным, чиновникам, врачам, учителям и пр.
АНАЛИЗИРУЕМ СИТУАЦИЮ. Индивидуальный предприниматель — владелец туристической фирмы оформляет туры своих клиентов, не проводя оплату через бухгалтерию. В конце финансового отчётного периода он подаёт «нулевую декларацию» (декларацию, в которой указывается отсутствие доходов).
❓ Можно ли этого гражданина привлечь к ответственности? Свой ответ обоснуйте.
В последние несколько лет Федеральная налоговая служба фиксирует положительную тенденцию — снижение налоговых преступлений и правонарушений. Так, если в 2016 г. было выявлено 9283 налоговых преступления, то в 2017 г. их количество составило 8654, в 2018 г. — 7630 и в 2019 г. — 4503 преступления соответственно. Всё это свидетельствует не только об эффективной работе Федеральной налоговой службы, но и о росте сознательности налогоплательщиков.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия) влечёт взыскание штрафа в размере от 20 до 40 % от неуплаченной суммы налога.
Если налоговое правонарушение серьёзное и в крупном размере, субъекту налогообложения (физическому или юридическому лицу) грозит уголовная ответственность. Так, в соответствии со статьёй 198 Уголовного кодекса РФ уклонение гражданина от уплаты налога путём непредставления декларации о доходах, если подача декларации является обязательной, либо путём включения в декларацию заведомо искажённых данных о доходах, совершённое в крупном размере, наказывается штрафом в размере от 200 до 500 минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осуждённого за период от двух до пяти месяцев, либо обязательными работами на срок от 180 до 240 часов, либо лишением свободы на срок до одного года. При этом уклонение гражданина от уплаты налога признаётся совершённым в крупном размере, если сумма неуплаченного налога превышает 200 минимальных размеров оплаты труда, а в особо крупном размере — 500 минимальных размеров оплаты труда.
Уклонение от уплаты налогов с юридических лиц, например путём включения в бухгалтерские документы заведомо искажённых данных о доходах или расходах либо путём сокрытия других объектов налогообложения, совершённое в крупном размере, наказывается следующими санкциями:
- лишением права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью на срок до пяти лет;
- арестом на срок от четырёх до шести месяцев;
- лишением свободы на срок до трёх лет.
При этом уклонение от уплаты налогов с организаций признаётся совершённым в крупном размере, если сумма неуплаченного налога превышает 1000 минимальных размеров оплаты труда.
ПРАКТИЧЕСКИЕ ВЫВОДЫ
- Более глубокое знакомство с основами финансового и налогового права позволит не только расширить свои познания в этой области, но и поможет в решении ряда практических вопросов в повседневной деятельности.
- Важно помнить, что финансовое право регулирует очень важные экономические денежные отношения, в процессе которых осуществляются формирование, распределение и использование фондов денежных средств для решения экономических, политических и социальных задач.
- Уплата налогов является обязанностью физических и юридических лиц. Налоговым кодексом предусмотрен комплекс прав налогоплательщика, среди которых налоговые льготы, отсрочки и вычеты. За уклонение от уплаты налогов предусмотрена юридическая ответственность.
РАБОТА С ИСТОЧНИКОМ
Извлечения из Налогового кодекса Российской Федерации
Статья 21. Права налогоплательщиков
- Налогоплательщики имеют право:
1) получать по месту своего учёта от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчётов) и разъяснения о порядке их заполнения;
2) получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований — по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах;
3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;
5) на своевременный зачёт или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;
5.1) на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчётов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта совместной сверки расчётов по налогам, сборам, пеням и штрафам;
6) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя;
7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведённых налоговых проверок;
8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;
10) требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;
12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;
13) на соблюдение и сохранение налоговой тайны.
► [КОНСПЕКТ §20.] [ОТВЕТЫ на❓по §20.]
Вы смотрели: учебник по обществознанию для 11 класса Финансовое и налоговое право. Код материалов: Обществознание Профиль Учебник ч2 §20. Цитаты из учебного пособия «Обществознание. 11 класс. Учебник Лазебниковой — М.: Просвещение» использованы в учебных целях.
Вернуться в ОГЛАВЛЕНИЕ учебника.